緊急対策の必要性とその内容について

結果的に不適切会計処理や不正会計が発見された場合は、まず緊急対策を講じなければならない。その必要性や内容は以下の通りである。

（緊急対策の必要性）

• 緊急対策の目的は、同種の不正が再発することを阻止すること、並びに会社が積極的に不正防止に取り組み、迅速に改善措置を講じていることを実証することである。

（緊急対策の内容）

• 止血対策（次なる不正の発生を阻止するための対策）
• 特定の取引（仲介取引、循環取引など）の全面停止
• 不正関与先との取引停止
• 現物確認の厳格化などの架空取引を防止発見する手続の導入
• 社印管理の徹底
• 例外処理が横行している社内手続の正規運用の徹底
• 内部統制の脆弱性に対する当座の補完手続の実施/権限規程の改定
• 早期に着手可能な是正措置
• 社長名による不正排除メッセージの発布
• 全体不正防止研修
• 不正防止のための専門委員会の発足
• 内部通報制度（ヘルプライン）の再周知
• 厳格な懲罰の実施
• 経営陣の交代

（抜本対策の内容）

• 上記の緊急対策に続き抜本対策を講じる必要性がある。
• コンプライアンス意識の向上・統制環境の改善
• 社長名による不正撲滅のメッセージの継続的伝達
• 不正防止/不正通報を盛り込んだ行動規範の制定・周知徹底とその遵守に関する確認書・同意書の取得
• コンプライアンスプログラム、不正防止プログラムの制定と周知徹底
• 継続的な倫理研修・コンプライアンス研修の実施と有効性モニタリング
• 人事制度の見直し
• 適正な事業計画の設定
• 取引先・仕入先に対する不正防止要請
• 内部統制（手続）の改善
• 内部統制の強化・改善
• 組織の改変/権限規程の見直し
• 取締役会などのガバナンス機能の強化
• 継続的な不正リスク評価の実施
• 不正の抑止・発見・通報
• 不正防止プログラムの制定と周知徹底/懲罰規程の周知徹底と厳格な運用
• 内部通報制度の導入・周知・有効活用
• 不正発見のための不正監視プログラムの導入/継続的な不正防止研修
• 内部監査などのモニタリング機能の強化・充実